信宜市纳税人以出口海外仓方式出口货物，如何办理出口预退税核算？

为贯彻党中央、国务院决策部署，支持跨境电商出口海外仓等新业态发展，国家税务总局决定对以跨境电商出口海外仓方式出口的货物实行“离境即退税”，并明确相关出口退(免)税事项。本文重点介绍纳税人如何办理出口预退税核算。

　　税务机关为助力纳税人精准高效办理核算，通过电子税务局、国际贸易“单一窗口”等信息系统，向纳税人推送已办结但尚未核算的出口预退税数据清单。纳税人需依据实际销售情况，确认货物是否已销售、出口预退税是否需调整等，并分不同情形处理。

　　若货物已实现销售，且按实际销售情况计算的出口应退(免)税额与出口预退税额无差异，纳税人在信息系统中勾选提交“无需调整申报”选项确认后，即完成核算手续。

　　当货物已销售，但出口应退(免)税额与出口预退税额存在差异时，纳税人要在信息系统中勾选提交“需要调整申报”选项确认，并进行调整申报。调整申报时，先提交一笔出口退(免)税额为负的免抵退税申报数据，冲减此前申报数据，再按实际销售情况重新提交申报数据。

　　若货物仍未实现销售，纳税人同样在信息系统中勾选提交“需要调整申报”选项确认，全额缴回出口预退税后办结核算手续。待货物后续实现销售，再按现行规定重新申报办理出口退(免)税，不再适用“离境即退税、销售再核算”办法。

　　为更清晰展示，下面举例说明。信宜市某生产企业以出口海外仓方式出口100个茶杯，2025年3月10日申报出口预退税，出口预退税额1300元，3月14日税务机关办结。该信宜市企业拟于2025年12月12日办理核算。

　　情形一：核算时茶杯均已销售，实际出口退(免)税额与预退税额均为1300元，纳税人勾选“无需调整申报”即完成手续。

　　情形二：茶杯均已销售，但实际出口退(免)税额为1235元，与预退税额有差异。纳税人勾选“需要调整申报”，先提交 -1300元申报数据冲减，再提交1235元申报数据，当期应退(免)税额为 -65元，待审核通过后结转下期计算。

　　情形三：茶杯均已销售，实际出口退(免)税额为1365元。纳税人勾选“需要调整申报”，先冲减再重新申报，当期应退(免)税额为65元，审核通过后税务机关办理退税。

　　情形四：30个茶杯已销售，70个未销售。已销售茶杯实际出口退(免)税额为390元。纳税人勾选“需要调整申报”，先冲减再申报，当期应退(免)税额为 -910元，审核通过后结转下期，未销售的70个茶杯待销售后按规定申报。

　　通过明确不同情形下的信宜市出口预退税核算办理方式，有助于纳税人更好地享受政策红利，推动跨境电商出口海外仓业务健康发展。