南宫市小微企业增值税最新政策详解

　南宫市小微企业增值税

　　最新优惠政策详解

　　一、最新政策简介：

　　(一)最新政策文件：

　　财政部 税务总局公告2023年第19号-关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告

　　(二)文件内容：

　　1、免税内容：对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

　　2、减税内容：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

　　3、执行期间：2024年1月1日至2027年12月31日。

　　二、政策详细解读

　　(一)自2024年1月1日至2027年12月31日,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

　　1、增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。

　　小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

　　2、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受19号公告第一条规定的免征增值税政策。

　　《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

　　3、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

　　4、小规模纳税人取得应税销售收入，适用19号公告第一条规定的免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。

　　(二)自2024年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

　　1、小规模纳税人取得应税销售收入，适用19号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具3%的增值税专用发票。

　　2、小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票;开票有误需要重新开具的，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

　　3、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次;减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

　　4、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

　　5、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

　　6、小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第九条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税;其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

　　三、延伸解读：政策渊源。

　　本次的发布的政策虽然是最新的，但是相关的规定却是和之前发布的优惠政策是一脉相承的，甚至小微免税和减征的规定和2019年等的政策的相关政策几乎相同。

　　从2013年8月1日起，国家对小规模纳税人开始按照销售额实施免征增值税优惠政策，分别在2014、2019、2021、2022、2023年作出调整，具体渊源如下：

　　第一次，规定免征税月销售额限额为不超过2万元(按季不超过6万元)。实际执行时间：2013年8月1日至2014年9月30日。《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)规定。

　　第二次，将免征税月销售额限额调整至不超过3万元(按季不超过9万元)。实际执行时间：2014年10月1日至2018年12月31日。《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)、财税2016年36号文、财税2017年76号文。

　　第三次，将免征税月销售额限额调整至不超过10万元(按季不超过30万元)。规定执行时间：2019年1月1日至2021年12月31日，实际执行到2021年3月31日。《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号第一条)。

　　第四次，将免征税月销售额限额调整至不超过15万元(按季不超过45万元)。规定执行时间：2021年4月1日至2022年12月31日(实际执行到2022年3月31日)。《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第11号)。

　　第五次，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。规定执行时间：2022年4月1日至2022年12月31日。《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第15号)。

　　第六次，将免征税月销售额限额调整回不超过10万元(按季不超过30万元)。规定执行时间：2023年1月1日至2023年12月31日。同时，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

　　财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第1号)。

　　第七次，将免征税月销售额限额调整回不超过10万元(按季不超过30万元)。规定的执行时间延长到2027年12月31日。财政部 税务总局公告2023年第19号-关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告。

　　四、其他补充

　　1、疫情期间，对武汉有短期的免税政策，不具有普适性，未予列举。

　　2、生产性 生活性服务业如下的增值税加计抵减政策执行至2023年12月31日，没有延续政策。

　　(一)允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

　　(二)允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

　　上述生产性 生活性服务业增值税加计抵减政策，执行到2023年底，没有延续政策发布。